מהו מס הכנסה ואיך משלמים אותו

2024 מְחַבֵּר: Malcolm Clapton | [email protected]. שונה לאחרונה: 2023-12-17 03:56

נספר לכם איך לספור, מה לקחת בחשבון ומתי לדווח.

מהו מס הכנסה על חברות

הוא משולם על ידי חברות הפועלות על פי מערכת מס משותפת. השווי תלוי ישירות בתוצאות הכספיות של החברה. הוא מחויב במס על רווח - הכסף שנותר מהכנסה לאחר הוצאות החשובות לפעילות. אם הארגון לא הרוויח דבר, אז הוא לא יצטרך לבצע את התשלום הזה.

מי משלם מס הכנסה

כפי שהשם מרמז, מס זה משולם רק על ידי ארגונים של קוד המס של הפדרציה הרוסית. סעיף 246. משלמי המסים הם ישויות משפטיות רוסיות וחברות זרות המקבלות הכנסה בפדרציה הרוסית.

במקרה זה, התשלום אינו חל על:

• מפעלים המיישמים משטרי מס מיוחדים (מס חקלאי מאוחד, מערכת מיסוי פשוטה, מס מאוחד על הכנסה זקופה);
• משלמי מס על עסקי הימורים;
• משתתפי פרויקט מרכז החדשנות של Skolkovo.

מהו שיעור מס הכנסה

שיעור המס הוא 20% מ-RF Tax Code סעיף 284. שיעורי מס. 17% מהרווח הולך לתקציב האזורי, 3% לתקציב הפדרלי. עבור פעילויות מסוימות, חלים תעריפים מיוחדים או הקצאות תקציב. לדוגמה, כל 20% מהרווח המתקבל ממיצוי פחמימנים עובר לאוצר הפדרלי.

לרשויות האזוריות יש את הזכות להפחית את חלקן מהשיעור עבור קטגוריות מסוימות של משלמי מס על פי החוק הפדרלי מיום 30.11.2016 N 401-FZ, אך לא יותר מ-12.5%.

כיצד מחושב בסיס המס

מס מוטל על רווחים, כלומר על ההפרש בין הכנסות להוצאות. לכן, חשוב להגדיר כל אחד מהמושגים.

הַכנָסָה - מדובר בתמורה ממכירת סחורות, עבודות, שירותים, זכויות קניין. כמו כן, נלקחים בחשבון כספים המתקבלים לא מפעילויות הליבה, אלא מהשתתפות הון בארגונים אחרים, בצורת ריבית על הלוואה וכדומה.

יחד עם זאת, ישנה רשימה ארוכה למדי של סוגי הכנסות הפטורות ממיסוי. זה כולל, למשל, דמי נופש ומימון ייעודי. ניתן למצוא את הרשימה כולה בסעיף 251 סעיף 251. הכנסה שלא נלקחה בחשבון בעת קביעת בסיס המס של קוד המס.

הוצאות - אלו הן העלויות הסבירות של המיזם, אשר ניתן לאשר על ידי ניירות. זה כולל כסף המשמש לתשלום משכורות לעובדים, רכישת חומרים, פחת של רכוש קבוע, אגרות בית משפט ובוררות, ריבית על הלוואות וכדומה.

עבור חברה רוסית או חברה זרה הפועלת בפדרציה הרוסית באמצעות נציגות, בסיס המס יהיה שווה להפרש בין הכנסה והוצאות חייבות במס. עבור ארגונים זרים אחרים, בעת חישוב הרווחים, לא כל סוגי ההכנסה נלקחים בחשבון - אלו מפורטים בסעיף 309 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 309 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

כיצד לחשב מס הכנסה

מס הכנסה נגבה מדי שנה. אם נדמיין את הנוסחה הפשוטה ביותר, היא תיראה כך:

מס = (הכנסות - הוצאות) × שיעור מס

אבל תצטרך לספור בנפרד עבור המס שנזקף לתקציבים האזוריים והפדרליים. לדוגמה, ההכנסה השנתית שלך היא 5 מיליון. ההוצאות הסתכמו ב-3.5 מיליון. המשמעות היא שתצטרך לתת 17% מ-1.5 מיליון לאוצר האזורי ו-3% לאוצר הפדרלי.

אם חלים תעריפים אחרים על הכנסה כלשהי, הסכום לתשלום מחושב בנפרד. הם צריכים לנהל רישום נפרד של הכנסות והוצאות.

אבל יש גם תשלומים מראש. רוב הארגונים נדרשים לשלם מדי חודש, אם כי חלקם רשאים לעשות זאת על בסיס רבעוני. חריגים כוללים מפעלים שהכנסתם בארבעת הרבעונים הקודמים לא עלתה על 15 מיליון רובל לרבעון, וכמה סעיף 286.הליך חישוב מס ותשלומי מקדמות חברות אחרות.

התשלומים הרבעוניים מחושבים מההכנסה בפועל. חודשי - מהאומדן (בהתבסס על נתונים לתקופת הדיווח הקודמת).

כך מחושבים התשלומים החודשיים:

• ברבעון הראשון הם שווים לתשלומים שחושבו עבור הרבעון הרביעי של השנה הקודמת.
• ברבעון השני התשלום החודשי הוא שליש מסכום המקדמה ששולמה עבור הרבעון הראשון.
• ברבעון השלישי - מדובר בשליש מההפרש במקדמה לששת החודשים והרבעון הראשון.
• ברבעון הרביעי - שליש מההפרש מראש למשך 9 חודשים וחצי.

עבור מקדמה רבעונית, הנוסחה תהיה:

מקדמה = (הכנסה לתקופה - הוצאות לתקופה) × שיעור מס - מקדמה לתקופת הדיווח הקודמת

נניח תוך חצי שנה החברה הרוויחה 1.2 מיליון והוציאה 400 אלף. עבור הרבעון הראשון היא שילמה מקדמה של 100 אלף רובל. לכן היא תצטרך לשלם במשך חצי שנה:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 רובל

ארגונים חדשים אינם משלמים מקדמה חודשית, אלא רבעונית עד תום רבעון שלם ממועד רישומם. לאחר מכן, צריך להעריך את ההכנסות: אם גודלה אינו עולה על 5 מיליון לחודש או 15 לרבעון, ניתן להמשיך לשלם מדי רבעון.

בחישוב מס הכנסה חשוב להבין באילו הכנסה ניתן להכיר בתקופה מסוימת ובאיזה לא. זה תלוי בדרך שבה הם מזוהים. על בסיס מזומן נלקחת בחשבון הכנסה בעת קבלתה, הוצאות - בעת המחיקה. בשיטת הצבירה, שניהם נלקחים בחשבון בזמן ההתרחשות, העיתוי בפועל של העברה או מחיקת כסף אינו חשוב.

אם תקופת הדיווח מסתיימת בהפסד, אין צורך בתשלום מקדמות חודשיות עבור הרבעון הבא.

כמו כן, לארגון הזכות להפחית את בסיס המס של התקופה הנוכחית בסכום ההפסד של התקופה הקודמת, אך לא יותר מ-50%. בזמן שאתה עושה זאת, שמור תיעוד של תוצאות עבודה שליליות.

מתי לשלם מס הכנסה

תשלומי מקדמה חודשיים מבוצעים לא יאוחר מה-28 בחודש הנוכחי, מדי רבעון - לא יאוחר מהיום ה-28 של החודש שלאחר תקופת הדיווח, תשלומים שנתיים אחרונים - עד ה-28 במרץ.

מתי וכיצד להגיש דוחות מס הכנסה

יש להגיש דוחות למס הכנסה על סמך תוצאות הרבעון הראשון, חצי שנה, תשעה חודשים ושנה. הוא מסופק לבדיקה במקום הארגון ובכל אחת מהאגפים הנפרדים שלו, אם הם ממוקמים באזורים אחרים.

יש להגיש את המסמך לא יאוחר מה-28 לחודש שלאחר תקופת הדיווח, את ההצהרה השנתית יש להגיש עד ה-28 במרץ.